Налог на добавочную стоимость платят все фирмы и ИП, применяющие общую систему налогообложения. Этим налогом облагаются все операции, приносящие доход, а также импортные операции. В зависимости от объекта налогообложения применяют следующие ставки:
1. 0 % - льготная ставка при экспортных операциях
2. 10 % - в соответствии с регламентированным Налоговым Кодексом списком, который включает: продовольственные, медицинские и детские товары, периодические издания и книжная продукция
3. 18% - для товаров, не попадающих под два предыдущих пункта
Также существуют расчетные ставки: 10/110 и 18/118. Случаи их применения четко сформулированы в статье 164 Налогового Кодекса.
Способы расчета НДС в соответствии с законодательством
Для того чтобы рассчитать налог, нужно сформировать налоговую базу по НДС. Она включает в себя:
1. Выручку в любой форме (денежной, натуральной, ценными бумагами и т.д.)
2. Авансы, полученные в счет окончательных расчетов по сделке, кроме тех, которые облагаются по ставке 0%, либо совсем освобождены от налогообложения, а также при длительности производственного цикла на изготовление товара свыше 6 месяцев
3. Реализацию собственного имущества
Более подробное описание способов определения налоговой базы можно найти в статье 154 Налогового Кодекса РФ.
После того, как определили налоговую базу, нужно уменьшить ее ну сумму вычетов. К последним относятся:
1. Налог, уплаченный налогоплательщиком в стоимости приобретаемых объектов сделки для последующей реализации, либо для собственного потребления в производственных и иных целях, которые приведут к получению прибыли
2. Налог, ранее уплаченный с авансов от покупателя
3. Налог, при экспорте товаров
4. Налог, уплаченный покупателями, которые являются налоговыми агентами, если приобретенные товары попадают под операции объекта НДС и в их стоимости был данный налог
С остальным перечнем налоговых вычетов можно ознакомиться в статье 171 НК РФ. Налог можно уменьшить только на сумму документально подтвержденных затрат.
Далее, нужно посмотреть, а нет ли НДС к восстановлению? Эта ситуация возникает, если суммы налога, ранее принятые к вычету:
1. Входят в состав переданных имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал
2. Отражены в суммах товаров, которые освобождены от НДС, будут реализованы не в России, если организация не является плательщиком данного налога, при осуществлении банковской деятельности
3. В суммах частичной оплаты за товары, работы или услуги
4. При изменении стоимости отгруженных объектов налогообложения
5. С использованием нулевой ставки НДС
6. При получении субсидий на возмещение стоимости приобретенных товаров, работ или услуг
После окончательного определения базы по налогу на добавочную стоимость с учетом всех вычетов и восстановлений налога, умножаем ее на соответствующую ставку и получаем сумму налога к уплате в бюджет.
Рассчитаем налог по формуле:
НДС = НБ х 18 / 100
НБ – налоговая база
Чтобы начислить НДС на стоимость объекта продажи, воспользуемся произведением:
НДС = С-ть х 1,18
С-ть- стоимость объекта продажи без НДС
А если, наоборот, нужна чистая стоимость, без учета налога, тогда нужно произвести вычисления следующим образом:
С-ть = С-ть с НДС – (Ст х 18 / 118)
В общем, исчисление самого налога не вызывает трудностей. Наибольшее количество проблем, и, как следствие ошибок, в этом процессе, несет определение базы, подлежащей налогообложению по НДС. Поэтому рекомендуется соблюдать необходимые требования, регламентированные законом в этом вопросе и следить за последними изменениями. А также соблюдать требования, в части правильного документального оформления операций по реализации и покупке объектов налогообложения.
